三大個(gè)稅優(yōu)惠政策將延長的消息定了!12月29日,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議,決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān),緩解中低收入群體壓力,會(huì)議決定,將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底;將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底;將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。上述政策一年可減稅1100億元,誰將是最大的受益者?
明年年終獎(jiǎng)怎么計(jì)稅?
近三年的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式可追溯至2018年。2018年個(gè)稅改革后,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局曾于當(dāng)年12月發(fā)布了過渡性解決方案:《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》),其中規(guī)定,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱“月度稅率表”),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。
不過,《通知》同時(shí)規(guī)定了,自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。也就是說,如果政策到2022年不再延續(xù),那么,年內(nèi)發(fā)年終獎(jiǎng)或者年后發(fā)年終獎(jiǎng)就會(huì)相差上萬元的獎(jiǎng)金。
中鋼經(jīng)濟(jì)研究院首席研究員胡麒牧給北京商報(bào)記者算了一筆賬:假設(shè)年終獎(jiǎng)1萬元,按稅收優(yōu)惠政策,適用最低檔3%稅率,繳完個(gè)稅后到手年終獎(jiǎng)9700元。如果優(yōu)惠政策取消,在全年應(yīng)納稅所得額在10萬元的情況下,那1萬元年終獎(jiǎng)需要按照10%稅率納稅,即1萬元需要納稅1000元,到手9000元。相比有稅收優(yōu)惠的情況,年終獎(jiǎng)到手少了700元。
據(jù)悉,目前個(gè)稅免征額已經(jīng)提到了每年6萬元的標(biāo)準(zhǔn),個(gè)人年應(yīng)納稅所得額則為稅前收入去掉免征額、三險(xiǎn)一金以及專項(xiàng)附加后的計(jì)稅稅基。一家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員向北京商報(bào)記者介紹,年終獎(jiǎng)是單獨(dú)申報(bào)還是并入綜合所得,也要分為三種情況。
第一種情況即個(gè)人年應(yīng)納稅所得額小于等于0的話,年終獎(jiǎng)選擇并入工資會(huì)更節(jié)稅。第二種情況是如果個(gè)人年應(yīng)納稅所得額小于等于3.6萬元,那么年終獎(jiǎng)既可以單獨(dú)申報(bào),也可以綜合到工資中申報(bào)。第三種情況就是如果個(gè)人年應(yīng)納稅所得額大于3.6萬元的情況下,選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)會(huì)更節(jié)稅。
如果一位員工個(gè)人年應(yīng)納稅所得額為15萬元,年終獎(jiǎng)為3萬元,合并應(yīng)納稅所得額為18萬元,稅后到手的年終獎(jiǎng)則為2.4萬元。如果單獨(dú)申報(bào),按照稅收優(yōu)惠政策,那么稅后到手的年終獎(jiǎng)就為2.91萬元,比合并到工資中要節(jié)約稅金5100元。
“簡(jiǎn)而言之,當(dāng)含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額大于3.6萬元時(shí),為使稅負(fù)最低,可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配,分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。”上述財(cái)務(wù)人員總結(jié)稱。
對(duì)于“年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底”這一項(xiàng),上述財(cái)務(wù)人員舉例解釋稱,“如果我這一年的收入不止有在企業(yè)中的工資所得,還有其他勞務(wù),這部分勞務(wù)是沒有繳稅的,但也需要匯算清繳,因此要并到工資中。如果我的其他勞務(wù)不是很多,比如補(bǔ)稅的時(shí)候正好補(bǔ)300元,沒有超過400元,就可以不用補(bǔ)稅了。這種對(duì)于相對(duì)收入較低的同事來說,也是比較好的優(yōu)惠政策”。
股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅有何影響?
上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅也是在2018年底的《通知》明確的優(yōu)惠政策。
根據(jù)該政策,居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì),符合相關(guān)條件的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
也就是說,2022年以后,如果將股權(quán)激勵(lì)收入合并到綜合所得計(jì)稅,會(huì)導(dǎo)致全年累計(jì)收入“跳檔”,稅負(fù)增加。
對(duì)于政策的延續(xù),盤古智庫高級(jí)研究員江瀚對(duì)北京商報(bào)記者表示,這對(duì)于推動(dòng)整個(gè)上市公司體系的發(fā)展具有非常重要的積極意義,有助于當(dāng)前的上市公司,特別是科技類的雙創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的時(shí)候采用,無疑能夠更好地激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)能,推動(dòng)越來越多的企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新、激勵(lì)員工的發(fā)展。這對(duì)于創(chuàng)新型企業(yè),特別是雙創(chuàng)企業(yè)來說具有非常好的積極意義。
中低收入群體負(fù)擔(dān)減輕
“中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨三重壓力,其中需求收縮首當(dāng)其沖。因此通過稅收優(yōu)惠來提高居民可支配收入、進(jìn)而提振消費(fèi)就是一個(gè)重要舉措。”胡麒牧表示,“稅收優(yōu)惠政策的延長體現(xiàn)了兩個(gè)導(dǎo)向,一是降低中低收入群體稅負(fù),做大中等收入群體;二是通過稅收優(yōu)惠讓利于民,提振消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。從政策實(shí)施效果來看也確實(shí)起到了這兩個(gè)作用。”
胡麒牧認(rèn)為,年終獎(jiǎng)相關(guān)的兩項(xiàng)政策最大受益者主要是工薪階層或中低收入群體。他解釋稱,“因?yàn)檫@個(gè)群體從收入水平上看不高,從收入結(jié)構(gòu)上看主要是工資性收入,避稅手段較少,而中高收入群體有大量財(cái)產(chǎn)性收入,避稅手段較多”。
江瀚也指出,延續(xù)政策優(yōu)惠的核心目的,實(shí)際上是為了進(jìn)一步降低人民負(fù)擔(dān),推動(dòng)整個(gè)市場(chǎng)更加可持續(xù)發(fā)展,特別是提振消費(fèi),進(jìn)一步提升人民的獲得感。“中產(chǎn)階層可能受到的影響會(huì)更大,中等收入階層獲得的年終獎(jiǎng)是相對(duì)較多的,而且也非常容易出現(xiàn)稅率跨檔的現(xiàn)象,如果政策延續(xù)下去,將會(huì)對(duì)不少中等收入家庭產(chǎn)生利好。”江瀚說。
至于“將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底”這項(xiàng)政策的延續(xù),在胡麒牧看來,它利好中高收入階層,但主要獲益者還是中等收入階層,因?yàn)楣蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃往往是針對(duì)公司核心團(tuán)隊(duì)的,往往是高級(jí)管理人員以及核心技術(shù)人員,收入水平相對(duì)普通工薪層會(huì)高一些,但又不像高收入群體有多樣的避稅手段。
北京商報(bào)記者楊月涵呂銀玲
關(guān)鍵詞: 優(yōu)惠政策 延續(xù) 實(shí)施 年終獎(jiǎng)
- 世界聚焦:美媒:近八成美國人認(rèn)為國家已“失控” 多數(shù)民眾給現(xiàn)狀差評(píng)
- 新華全媒+丨天津:適老化改造改出“暖心窩”
- 環(huán)球精選!媒體評(píng)述:夢(mèng)天實(shí)驗(yàn)艙整裝待發(fā) 中國空間站在軌建造邁向收官
- 全球觀察:捷報(bào)連連!多條高鐵建設(shè)取得新進(jìn)展!
- 世界通訊!飛天圓夢(mèng)丨太空“新房”來了!中國人自己的太空實(shí)驗(yàn)室將建成
- 秋季女性白癜風(fēng)患者更需注意這些事情!
- 廣州新增病例大部分在隔離觀察或管控區(qū)域中發(fā)現(xiàn)
- 凱格精機(jī):接受南方基金等機(jī)構(gòu)調(diào)研
- IPO雷達(dá)|背后隱現(xiàn)榮昌生物領(lǐng)導(dǎo)班子 關(guān)聯(lián)交易頻繁的邁百瑞獨(dú)立嗎?
- 世界微資訊!順博合金:擬在安徽馬鞍山投設(shè)2個(gè)孫公司 切入變形鋁合金業(yè)務(wù)
- 潛能恒信:QK18-9-3井將于11月1日正式開展鉆井作業(yè)
- 焦點(diǎn)速訊:美迪西第三季度凈利同比增長70.20%至1.15億元
- 前三季度文化產(chǎn)業(yè)恢復(fù)向好
- 當(dāng)前熱訊:奮斗者·正青春丨郭文艷:十年堅(jiān)守譜寫鄉(xiāng)村幼教美麗篇章
- 每日視訊:看到這一幕,手心都出汗了!
- 環(huán)球百事通!飛天圓夢(mèng)丨夢(mèng)天實(shí)驗(yàn)艙任務(wù)宣傳片上線——夢(mèng)耀九州 天宮啟程
- 第十一屆“在鳴行政法治論壇”暨“集體經(jīng)濟(jì)組織成員資格認(rèn)定理論與實(shí)務(wù)研討會(huì)”于在明律師事務(wù)所成功舉辦
- 未來家園三產(chǎn)融合主題樂園,引領(lǐng)蛹蟲草消費(fèi)新升級(jí)
- 版權(quán)拆分下,玩家是否還能做DOTA賽事主人?
- 天天資訊:阿里巴巴市值跌回8年前:沒有人永遠(yuǎn)勝利
- 北京石景山開展冬季供暖前特種設(shè)備安全專項(xiàng)檢查
- 陜西延安:開展兒童化妝品專項(xiàng)檢查 規(guī)范化妝品市
- 北京海淀開展商品條碼專項(xiàng)監(jiān)督檢查 努力打造穩(wěn)定
- 金華推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)直播營銷治理顯成效 培育放心消費(fèi)直
- 北京延慶對(duì)重點(diǎn)行業(yè)開展格式條款專項(xiàng)檢查 做好市
- 北京海淀開展電動(dòng)自行車整治夜查行動(dòng) 全力保障轄
- 江蘇昆山全力規(guī)范大閘蟹市場(chǎng)秩序 營造安全放心消
- 福建寧化開展“兩品一械”網(wǎng)絡(luò)銷售專項(xiàng)檢查 保障
- 北京懷柔:開展市場(chǎng)綜合執(zhí)法監(jiān)督檢查 督導(dǎo)各類經(jīng)
- 天津河?xùn)|:多措并舉推進(jìn)企業(yè)信用修復(fù)工作 助力轄
- 1 世界聚焦:美媒:近八成美國人認(rèn)為國家已“失控”
- 2 新華全媒+丨天津:適老化改造改出“暖心窩”
- 3 環(huán)球精選!媒體評(píng)述:夢(mèng)天實(shí)驗(yàn)艙整裝待發(fā) 中國空間
- 4 全球觀察:捷報(bào)連連!多條高鐵建設(shè)取得新進(jìn)展!
- 5 世界通訊!飛天圓夢(mèng)丨太空“新房”來了!中國人自己
- 6 秋季女性白癜風(fēng)患者更需注意這些事情!
- 7 廣州新增病例大部分在隔離觀察或管控區(qū)域中發(fā)現(xiàn)
- 8 凱格精機(jī):接受南方基金等機(jī)構(gòu)調(diào)研
- 9 IPO雷達(dá)|背后隱現(xiàn)榮昌生物領(lǐng)導(dǎo)班子 關(guān)聯(lián)交易頻繁
- 10 世界微資訊!順博合金:擬在安徽馬鞍山投設(shè)2個(gè)孫公